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对于会计人员而言,掌握资产减值、库存商品盘盈盘亏的账务处理尤其重要。资产减值可理解为资产的可收回金额低于其账面价值;盘盈盘亏实际上是指实物与账面的差异。
一、库存商品发生减值的账务处理
借:资产减值损失
贷:库存商品
应交税费——应交增值税——进项税额转出
二、应收账款计提坏账准备的账务处理
借:资产减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)
贷:坏账准备
三、库存商品盘盈盘亏的账务处理
1、在定期盘点过程中盘盈一批工程物资,会计分录如下:
借:工程物资
贷:待处理财产损溢
2、公司盘盈一台生产设备,会计分录如下:
借:固定资产
贷:累计折旧
待处理财产损溢
3、库存商品因过期无法售卖,在盘点时,作为盘亏处理,会计分录如下:
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
应交税费——应交增值税进——项税额转出
四种资产盘盈盘亏的账务处理
1、现金盘盈:
批准前:
借:库存现金
贷款:待处理财产损失-待处理流动资产损失
批准后:
借款:待处理财产损失-待处理流动资产损失
贷:营业外收入(无主的)
其他应付款(主)
2、现金盘亏损:
批准前:
借款:待处理财产损失-待处理流动资产损失
贷款:库存现金
批准后:
借款:管理费(未查明原因)
其他应收款(责任人赔偿)
贷款:待处理财产损失-待处理流动资产损失
1、存货盘盈时:
批准前:
借:原材料等科目
贷款:待处理财产损失-待处理流动资产损失
批准后:
借款:待处理财产损失-待处理流动资产损失
贷:管理费用
2、存货盘亏损:
批准前:
借款:待处理财产损失-待处理流动资产损失
贷款:原材料等科目
批准后:
借款:管理费用(收发计量,管理不善)
营业外支出(非常原因)
其他应收款(应收责任人、保险公司赔偿)
贷款:待处理财产损失-待处理流动资产损失
另外:产品清查处理
固定资产盘盈时:
报批前:
借款:固定资产(重置成本)
贷款:前一年度损益调整
报批后:
借:以前年度损益调整
贷款:应纳税-应交所得税
借:前一年度损益调整
贷款:利润分配-未分配利润,盈余公积
2、定资产盘亏时:
批准前:
借款:待处理财产损益-待处理固定资产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷款:固定资产
批准后:
借款:其他应收款(责任人赔偿)
营业外支出-固定资产盘失
贷款:待处理财产损益-待处理固定资产损益
1、工程材料盘盈时:
a、(未完成):
借:工程材料
贷款:在建工程
b、非施工期(已完成):
批准前:
借:工程材料
贷款:财产损益待处理
批准后:
a、在筹建期间
借款:待处理财产损益
贷款:管理费用
b、在经营期间
借款:待处理财产损益
贷款:营业外支出
2、工程材料盘亏、报废、损坏净损失:
a、(未完成):
借:在建工程
贷款:工程材料
b、非施工期(已完成):
批准前:
借款:待处理财产损益
贷款:工程材料
批准后:
a、在筹建期间
借:管理费
营业外支出(异常损失)
其他应收款(责任人赔偿)
贷款:财产损益待处理
b、在经营期间
借:营业外支出
其他应收款(责任人赔款)
贷款:财产损益待处理
固定资产盘盈盘亏的账务处理
第一,固定资产盘盈的处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。会计分录如下:
借:固定资产
贷:以前年度损益调整--营业外收入。
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税
借:以前年度损益调整-所得税费用
贷:利润分配
借:利润分配
贷:盈余公积
第二,固定资产盘亏的处理。企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算,盘亏造成的损失,应当计入当期损益,通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。会计分录如下:
借:待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:营业外支出
贷:待处理财产损益
固定资产盘盈
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