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固定资产每月除了要计提折旧以外,在一定时期内还要对其进行盘查,那么固定资产盘盈盘亏时的账务处理怎么做?
盘查固定资产的会计分录
(一)、固定资产盘盈时
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
1、根据固定资产盘盈部分确定应缴纳的所得税时
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
2、结转以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
(二)固定资产盘亏时
报经批准前:
借:待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
报经批准后:
1、可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
2、按应计入营业外支出的金额
借:营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
什么是固定资产?
是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。
什么是待处理财产损溢?
属于资产类账户,核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。“待处理财产损溢”账户经常设置两个明细科目,即“待处理流动资产损溢”、“待处理非流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关,在报经批准后与当期损益直接相关。
固定资产、存货的盘盈和盘亏的会计分录分别是怎样的?
固定资本的盘盈:
发生时
借:固定资产 (净值)
贷:待处理财产损益—待处理固定资产损益
批准后的处理
借:待处理财产损益—待处理固定资产损益
贷:营业外收入
盘亏时:
借:待处理财产损益—待处理固定资产损益
贷:固定资产 (原值)
批准后的处理
借:营业外支出
其他应收款(人为原因的罚款)
贷:待处理财产损益—待处理固定资产损益
扩展资料存货盘盈盘亏均要分两步处理。
(1)企业发生存货盘盈时,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目;在按管理权限报经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目。
(2)企业发生存货盘亏及毁损时,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目。在按管理权限报经批准后应作如下账务处理:对于入库的残料价值,记入“原材料”等科目;对于应由保险公司和过失人的赔款,记入“其他应收款”科目;扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,记入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,记入“营业外支出”科目。
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