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每月的十五日开始便需要申报企业所得税,首先应向所在地的税务机关预缴企业所得税纳税的申报表,那么企业预缴所得税时,相关的会计分录怎么做?
预缴企业所得税的会计分录
1、缴纳所得税时:
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
2、结转成本利润时:
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
注意:缴纳一年度的企业所得税可以做月度/季度/年度平等额进行预缴,预缴方法一经确定,所在纳税年度内不得随意变更。
3、企业所得税的计算公式:
①所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产
②所得税费用=(会计利润+/-永久性差异)*25%
③应交所得税=应纳税所得额*所得税税率
什么是企业所得税?
企业所得税是,对企业的各项收入所得征收的税。企业的应纳税所得额是,用企业当年的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。企业所得税的税率一般是25%。
应交税费是什么?
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。
企业所得税预缴会计分录怎么做?
在月末(季度末)计提企业所得税分录如下
借:所得税费用
贷:应交税费--应交所得税
同时做如下分录
借:本年利润
贷:所得税费用
在实际缴纳时分录如下:
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
缴纳企业所得税会计分录怎么做
缴纳企业所得税会计分录做法如下:
计提所得税:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
缴纳所得税:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
应纳所得额是企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除,以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
直接法计算公式:
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。
间接法计算公式:
应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
企业所得税费用的会计分录,需要分为两种情况分别进行处理:
1、计提时,借记“所得税费用”,贷记“应交税费-应交所得税”。
这里需要注意,企业在月度或季度计提所得税费用时,按照会计的规则计算即可。也就是,企业在或季度预缴企业所得税时,可以忽略“税会”差异。
2、企业实际缴纳所得税费用时,借记“应交税费-应交所得税”,贷记“银行存款”。
当然,企业的业务如果涉及递延所得税,需要登记递延所得税资产或负债。递延所得税和汇缴清算时的处理有所不同,我们需要进行分辨。还有一点,“所得税费用”科目属于损益类科目,在月结的时候,需要转入“本年利润”科目。
预缴企业所得税的会计分录
企业按照税法规定计算应缴的所得税,记:
借:所得税
500
贷:应交税金——应交所得税
500
月末或季末企业按规定预缴本月(或本季)应纳所得税税额时,作如下会计分录:
借:应交税金——应交所得税
500
贷:银行存款
500
月末,企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目,作如下会计分录:
借:本年利润
500
贷:所得税
500
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