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国际重叠征税也称为国际双层征税，是指两个以上的国家对不同的纳税人就同一课税对象或同一税源在同一期间内课征相同或类似性质的税收。国际重叠征税主要体现在两个国家分别同时对在各自境内居住的公司的利润和股东从公司获取的股息的征税的情况。国际重叠征税与国际重复征税不同，国际重叠征税存在两个以上的征税主体，其课税对象存在同一性。
国际重复征税是两个或两个以上的国家各自依据自己的税收管辖权，就同一税种对同一纳税人的同一征税对象，在同一纳税期限内同时征税的过程。
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什么是国际重复征税
国际重复征税是“国内重复征税”的对称。指发生在国际范围内的重复征税。即两个或两个以上国家在同一纳税期内，对同一或不同跨国纳税人的同一征税对象或税源所进行的重复征税。
国际重复征税产生的前提条件有二：
一是纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入或占有财产；
二是两国对同一纳税人都行使税收管辖权。
两国对同一纳税人重复管辖，主要是一国按居民税收管辖权，另一国按收入来源地税收管辖权，对同一纳税人的同一所得重复征税。
国际重叠征税主要是一国对位于本国境内的公司、另一国对居住于该国境内的股东就同一来源所得分别征税。它和国际重复征税至少有两点区别：
第一，纳税人不同国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税；国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得两次或多次征税，同时，在国际重叠征税的两个纳税人中，就一般情况而论，至少有一个纳税人是公司；在国际重复征税中，有时只涉及个人，而与公司无关。
第二，税种有可能不同。国际重复征税是两国按同一税种对同一所得重复征税；但是国际重叠征税中，如股东也是公司，则两国将按同一税种分别征税，如股东为个人，则一国按公司所得税征收，另一国按个人所得税计征。
论国际重复征税和国际重叠征税的区别和联系
国际重复征税和国际重叠征税的区别
1、纳税对象不同
国际重复征税纳税人不同国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税；
国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得两次或多次征税
2、纳税人不同
在国际重叠征税的两个纳税人中，就一般情况而论，至少有一个纳税人是公司；
在国际重复征税中，有时只涉及个人，而与公司无关。
3、税种有可能不同
国际重复征税是两国按同一税种对同一所得重复征税。
但是国际重叠征税中，如股东也是公司，则两国将按同一税种分别征税，如股东为个人，则一国按公司所得税征收，另一国按个人所得税计征。
国际重复征税和国际重叠征税的联系
1、国际重复征税和国际重叠征税都存在两个以上的征税主体。
2、国际重复征税和国际重叠征税的课税对象的同一性，即同一笔所得或财产价值。
3、国际重复征税和国际重叠征税都是同一征税期间，即在同一纳税期间内发生的征税。
4、国际重复征税和国际重叠征税的课征相同或类似性质的税收。
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