财务挤占和虚列的区别

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财务挤占和虚列的区别如下：

财务挤占就是资金用于规定用途以外的其他方面，多列支成本，常见表现形式：超标准列支费用；违规多提固定资产折旧；违规摊销无形资产；乱提工资、乱发奖金和实物；列支资本性支出；列支其他不能在成本中开支的费用。

财务虚列主要是虚列费用，是指以报销虚假的大量不符合实际的公杂费、差旅费、业务招待费等方式，违规套取资金费用或挪作他用，甚至为本单位以外的其他单位和个人报销费用从而扩大经营成本。即本来没有的成本费用支出，通过假票据等虚列支成本费用。

挤占一般是行政管理机构或金融机构对资金或者费用的针对性审核；虚列则是税务部门对业务真实性的界定，是重点检查的对象。

审计问题定性归类

审计问题定性归类大全

问题定性和归类不够准确。主要表现在:问题定性不明确,用现象或结果代替对问题的定性,没有把问题实质揭示出来问题定性与事实描述不符定性依据不充分以下是我整理的审计问题定性归类，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

一、预算执行审计(调查)查出主要问题

1、预算编报不真实：系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项。

2、违规变更预算：系指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

3、预算编制批复不规范：部门未按国家有关规定编制预算，未按规定批复预算。包括：预算批复不及时、不合规、不全面等。

4、未按规定征收、缴纳预算收入：系指预算收入征缴部门违反规定减免、少征或者应缴未缴预算收入。具体分为：财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓征税收以及非税性收入款项应缴未缴预算收入系指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。

5、隐瞒转移截留预算收入：隐瞒、转移系指财政、税务等部门违反国家规定，将预算收入挂“暂存”，存入在国库外设立的过渡性账户，转作预算外的款项截留预算收入系指采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入的款项。

二、财政决算审计(调查)查出主要问题

1、决算编制不规范：系指部门未完全按照编制要求编制的决算,包括：少汇、漏汇所属单位资产，多计、少计收入、支出、结余等。

2、未按规定征收、缴纳财政收入：系指违反规定减免、少征或者应缴未缴的财政收入。

3、隐瞒转移截留财政收入：系指将应收或应纳入预算的财政资金未收或未纳入预算管理的问题。

4、财政收入核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反国家总预算会计制度等有关规定，在财政收入核算的过程中存在虚增或虚减的行为金额。

5、财政支出核算不实：系指财政、税务部门及预算执行单位违反总预算会计制度等有关规定，由于估报决算支出，以拨款数列报基建等原因造成的财政支出核算不实。

三、专项资金审计(调查)查出主要问题

1、违规改变项目计划和资金用途：系指未按规定的程序报批，擅自改变项目、规模、地点和资金投向等，包括调整项目内容，改变项目的概预算，变更项目设计等涉及的金额。

2、应缴未缴专项资金：系指未按比例或未足额将专项收入上缴专户，以及将专项收入直接作为事业收入使用的金额。

3、虚报冒领：系指通过弄虚作假报计划、结算、决算等形式套取、冒领资金的行为。

4、违规有偿使用资金：系指违反规定将财政无偿资金作为有偿使用，收取利息、资金占用费等金额。

5、虚列支出：系指财政部门和预算单位违反国家规定，以拨作支，或将实际未发生的支出列为支出的金额。

四、行政事业审计(调查)查出主要问题

1、应缴未缴预算收入：系指被审计(调查)单位未按国家规定缴纳列入预算管理的各种收入的金额。

2、隐瞒截留收入：系指隐瞒、截留应缴国家或主管部门的各项收入，包括：预算收入、预算外收入等。

3、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

4、虚列支出：系指财政部门和预算单位违反国家规定，以拨作支，或将实际未发生的支出列为支出的金额。

5、虚列成本：系指违反国家规定将不应列入成本的支出或费用列入成本的行为金额。

五、固定资产投资审计(调查)查出主要问题

1、资金来源不合规：系指建设项目的资金来源渠道和筹措方式违反国家规定的金额。

2、资金不落实：系指建设项目资金来源不落实和资金不到位的金额。其中配套资金不落实指项目建设资金来源工程中，按照有关规定和要求应该配套，但没有落实或到位的资金。

3、少补偿征地补偿款：系指固定资产投资建设过程中，在征用土地时未按国家规定足额计算、支付补偿款，实际支付金额小于国家规定的差额。

4、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

5、工程价款不实：系指建设单位以工程价款名义，违规多(少)列的投资完成额以及违规多(少)结算工程款的金额。

六、金融审计(调查)查出主要问题

1、违规经营：系指被审计(调查)单位违反国家法律法规和相关业务操作规范开展经营活动的金额。

2、账外经营：系指被审计(调查)单位在经营过程中，未纳入账(表)内核算的业务涉及的金额。

3、账外资产：系指违规金额中，被审计(调查)单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。

4、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

5、违规购建固定资产：系指各种违规建设、违规购买固定资产的金额。

七、外资运用项目审计(调查)查出主要问题

1、违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

2、工作量不实：系指违反项目协定等有关规定，较实际完成项目投资多报或少报工作量折合的`资金额。该金额等于多报工作量折合金额绝对值与少报工作量折合金额绝对值之和。

3、倒卖项目物资：系指违反项目协定倒卖项目物资的金额。

4、超计划超标准超规模：系指建设单位超过概(预)算核定的标准和规模，利用项目建设资金，扩大建设规模、提高建设标准部分的投资额。

5、少计少缴税费：系指未按税收征管法规定应计未计的各种税费和虽然已经计提但未缴纳的各种税费。

八、企业审计(调查)查出主要问题

1、违规经营：系指被审计(调查)单位违反国家法律法规和相关业务操作规范开展经营活动的金额。

2、账外经营：系指被审计(调查)单位在经营过程中，未纳入账(表)内核算的业务涉及的金额。

3、账外资产：系指违规金额中，被审计(调查)单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。

4、公款私存：系指将单位款项以个人名义存入金融机构的金额。

5、虚报或隐瞒转移收入：虚报收入系指被审计(调查)单位在登录会计账簿，编制财务报表时，采用不真实的财务单证提前确认或重复确认收入隐瞒转移收入系指被审计(调查)单位将实际取得的收入不入账、不确认，或者转移至其他单位或账户。

九、经济责任审计查出主要问题责任划分

1、主管责任：系指经济责任审计中，经济责任人在任职期间对其所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应负有的直接责任以外的领导和管理责任。

2、直接责任：系指经济责任审计结果报告中认定的，经济责任人在任期期间应当负有直接责任的行为金额。这些行为具体包括：直接违反国家法律、法规及本部门或本单位规章制度授意、指使、强令纵容、包庇下属人员违反国家法律、法规及本部门或本单位规章制度失职、渎职的行为其他违反国家法律、法规及本部门或本单位规章制度的行为。

十、效益审计(调查)查出主要问题

1、问题金额

(1)损失浪费：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计(调查)单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。

(2)造成潜在损失的问题

①违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计(调查)单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。

②账外资产：系指违规金额中，被审计(调查)单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。

③资金滞留闲置：系指反映财政、税务和预算执行单位不按规定及时将预算收入征收入库，或不按规定批复、拨付预算资金的问题，导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲置的问题金额。

2、非金额计量问题

(1)总体可行性研究有重大缺陷：系指审计(调查)发现的项目总体可行性研究中存在重大缺陷的项目个数。

(2)总体目标不明确或无考核标准：系指审计(调查)发现的项目没有明确的总体设计目标，或者没有总体考核标准的项目个数。

(3)建设未(按时)达到总体目标：系指截止审计(调查)时，项目建设未达到或未按时达到预期的或批准的总体设计目标的项目个数。

(4)使用(运营)未达到总体设计目标：系指截止审计(调查)时，项目投入使用或运营后没有达到预期的或批准的总体设计目标的项目个数。

(5)内部控制有重大缺陷：系指审计(调查)发现的内部控制中存在重大缺陷的项目个数。

3、审计发现侵害人民群众利益：系指审计机关在审计(调查)查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计(调查)单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。

4、审计后挽回(避免)损失：系指通过审计，被审计(调查)单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。

财务工作不足原因分析

(一)擅自调节利润

1、手工增减应付利息。有的支行在年底经营结果大致落定后，差欠或多余数额较大时，通过手工冲减或增加应付利息调节，多则百万元，少则十数万元。有的为了调节某一考核期利润，上划一些网点的应付利息，网点支付利息时，则以应付利息不足为由，直接在利息支出中列支，造成表面“合规”，实则利润不实。

2、不按规定核算应收利息和投资收益。有的支行为了完成利润目标，收到客户利息，不相应冲减应收利息，直接进利息收入科目，有的对到期的应收利息不予冲减，造成重计收入以及应收利息虚假。还有的支行，擅自计提投资收益，形成投资收益高于本金，结果形成虚假利润。

3、下甩费用。对应由本期列支的费用,由于利润完不成，有的行采取不结算,或压票，或挂其他应收款，或进长期待摊费用。

4、长期待摊费用管理混乱。

一是不按规定摊销，有的前面几个季度已摊销，到了年底，有长期待摊费用指标了，又原数冲回

二是手续不严，列支未经审批。

三是列支混乱，不少当期费用，也进长期待摊费用。该项列支名目繁多，不合规比例较大。

(二)成本管理不严，虚列费用。

1、个人费用挤占成本。

一是清收不良贷款手续费，有的以各种理由搭车，在职员工清收也

进行计提

二是无有效文件发放个人补贴

三是公私不分，个人消费，农行买单。这方面招待费是个例子，虽有严格规定，但是没有严格执行。

2、“三项费用”进成本。

一是应由福利费列支的，进费用开支

二是员工培训费用、工会费用通过差旅费等相关子目出帐。

3、突破费用，转移到营业外科目出帐。金额比较大的是招待费，绝大部分支行超过了规定的列支比例，年底转入营业外支出。其他突破的费用，除了违规进长期待摊费用外，也基本转入营业外支出反映，以逃避费用的专项考核。

4、假发票列帐。此类情况，以前年度比较多，随着管理力度的加大，虽然大幅度减少，但是还是时有发生。

(三)固定资产管理失控

1、越权购置固定资产。主要反映在违规购车子、购房子、购机具上。

一是挤占修理费

二是通过贷款或其他应收款挂帐

三是利用处置资产收益或帐外款

四是擅自启用以资抵贷资产。

2、违规处置固定资产。

一是处置不经过有权单位批准

二是处置阶段不公开运作，造成资产收益流失

三是处置资金不及时收回，处置收益不及时归帐，甚至购置帐外资产。

3、固定资产帐实不符。年年要清理，年年不了了之，有的问题一拖上十年，有的这边没整改到位，那边又形成新的帐外资产。于是，违规报废后，有帐无物，擅自购置，形成有物无帐。

(四)财务收入方面的跑、冒、滴、漏

1、凭证费。按照规定，商业银行可根据凭证成本，制订收费标准，现阶段，只对重要空白凭证(如现金支票)收取了相关费用，普通凭证一直无偿供应，个别网点非正式收了费，也不规范。仅此一项，数额巨大。

2、结算手续费。去年底，省分行制定下发了统一的收费标准，但是对非计算机自动收费或控制的项目，不少网点以稳定客户为由，或少收，或不收，这项损失不是小数。

3、处置资产收入。个别支行，帐外设帐，挪作他用，特别是处置帐外资产，未按照规定收入大帐。

情能自控2024-06-21 13:45:12

财务挤占和虚列的区别

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