2022年中级经济师《财税》每日一练
1.甲企业位于某经济落后地区，2017年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2018年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2018年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米知该地区适用每平方米09元~18元的国定税额，当地改府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则甲企业2018年应该补缴的城镇土地使用税为( )。
A.0
B.315元
C.9459元
D1260元
2.关于城镇土地使用税的征税范围，下列说法中正确的是( )。
A.农村地区需要缴纳城镇土地使用税
B.工矿区的具体征税范围，由国务院统一划定
C.地下建筑用地按应征税款的50%征收城镇士地使用税
D.已取得土地使用权证的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款
3.某物流企业2018年拥有面积为10000平方米的土地使用权，其中9000平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施90%自10%出租;1000平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为毎平方米12元，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.66000
B.71400
C.77200
D.80000
4.下列各项中，属于《城镇土地使用税暂行条例》直接规定的免税项目的是( )。
A.个人所有的后住房屋及院落用地
B.宗教寺庙自用的土地
C.免税单位职工家属的宿舍用地
D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地
5.甲煤矿2018年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外销售，取得不含增售额2000万元：将其中1万吨原煤用于职工食堂;将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全許取得不含增值税销售额3000万元;剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，当地窅财税部门确定的洗煤折算窣为60%，则该煤矿2015年2月应缴纳资源税( )万元。
A.200
B.344
C.440
D.400
1.【参考答案】B。中公解析：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额标准的30%，应定税额=0.9×(1-30%)=0.63(元/平方米)。城镇土地使用税的计算和补税的计算。该企业应补税=(2000-1500)×0.63=315(元)。
2.【参考答案】：C 中公解析：本题考查城镇土地使用税。选项A错误，城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。选项B错误，城市、县城区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。选项D错误，取得土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算城镇土地使用税的应征税款。
3.【参考答案】A。中公解析：对物流企业目有的〔包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税。符合减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。应缴纳的城镇土地使用税=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000(元)。
4.【答安】B。中公解析：《城镇土地使用税暂行条例》中关于免税的基本规定：(1)国家机关、人民团体、军队自组的土地;(2)由国家财政部们拨付事业经费的单位自用的主地;(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的主地;(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免靠士地使用税5年至10年;(7)由财政部另行规定的能源、交通、水利用地和其他用地。
5.【答安】B。中公解析：(1)纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算筼纳资源税，应纳资源税=2000×8%=1600元;(2)纳税人将其开釆的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;(3)纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面(如用于职工食堂)的，视同销售原煤，应纳资源税2000/4×8%=40万元);(4)纳税人将其开釆的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税-3000×60%×8%=144(元);(5)留存待售的原煤当月不缴纳资源税应缴纳资源税=160+40+144=344元。