调整以前年度收入会计分录怎么写？

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企业在年末清算时，若要调整以前年度收入的话，则要通过以前年度损益调整科目进行处理，会计人员应如何编制相关的会计分录？

调整以前年度收入的会计分录

借：以前年度损益调整

贷：预收账款等

借：应交税费--应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：盈余公积

贷：利润分配--未分配利润

什么是以前年度损益调整？

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

利润分配是什么？

利润分配是企业在一定时期(通常为年度)内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。

盈余公积是什么？

盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。一般盈余公积分为两种：一种是法定盈余公积;另一种是任意盈余公积。法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积提取的，所以是在年末一次计提。

收到一笔收入，以前年度损益调整，会计分录如何记？

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。发生调整以前年度损益的业务时，其会计分录该怎么做？

以前年度损益调整的会计处理

1.当以前年度损益调整为贷方余额时，会计分录为：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

2.当以前年度损益调整为借方余额时，会计分录为：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

3.以前年度损益调整增加而影响的所得税费用：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

4.以前年度损益调整减少而影响的所得税费用：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

案例：接下来我们通过一道案例题来巩固对以前年度损益调整知识点的理解。

2019年8月，税务部门在对某工业企业进行纳税评估时发现，该企业2019年度多提固定资产折旧80万元(为便于计算，数据已作简化处理，下同)，因此要求企业作纳税调整，补交所得税20万元(该企业所得税税率25%，无其他调整事项，无可弥补亏损，未享受企业所得税优惠政策)。

当时的会计处理：

借：所得税费用 20

贷：应交税费——应交所得税 20

借：应交税费——应交所得税 20

贷：银行存款 20

借：本年利润 20

贷：所得税费用 20

借：利润分配--未分配利润 20

贷：本年利润 20

会出现的问题：

①未对多计提的固定资产折旧进行账务处理，致使时间性的差异变为永久性差异，给企业造成了损失。

②所得税不应冲减本年利润，致使2016年利润总额减少。

③上年未分配利润的调增数应等于多计提折旧80-补交的所得税额20=60万元，处理结果有误。

正确的处理：

借：累计折旧 800000

贷：以前年度损益调整 800000

借：以前年度损益调整 200000

贷：应交税费——应交所得税 200000

借：应交税费——应交所得税 200000

贷：银行存款 200000

借：以前年度损益调整 600000

贷：利润分配--未分配利润 600000

以前年度损益调整会计分录怎么做

以前年度损益调整的会计分录如下：

1、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，要借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；企业调整减少的以前年度利润和调正增加的以前年度亏损，要借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。

2、企业由于调整或减少以前年度利润或亏损增加的所得税要通过本科目反映，即借记以前年度损益调整，贷记应交税金－应交所得税科目；企业调整减少的以前年度的利润或调整增加的以前年度亏损，要借记以前年度损益调整，贷记有关科目。

3、经上述调整后，应将本科目余额转到利润分配－未分配利润科目，结转后以前年度损益调整科目没有余额。

拓展资料：

会计学中，在期末对隐含交易进行的记录被称为调整分录。

调整分录（adjusting entry）的目的是把相应的收入和费用金额分配到每个会计期间。这些分录调整了各种分类账户的余额，因此叫调整分录。会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

会计分录是会计处理的核心，一般将会计分录按简易程度分为简单分录和复合分录。为了便于理解，还可以按会计处理的时间、依据、作用将会计分录分为实时会计分录、调整分录、结账分录三类。

1．从理论上来讲，在交易成立时即可进行会计处理，做实时会计分录，其依据的一般是业务活动产生的原始凭证，交易是一次性完成，可以在会计期间的任何时间进行会计处理，会计分录对应的是一个时间点。

如根据销售发票等做销售收人实现的会计分录，根据入库单做结转材料成本的会计分录。

2．结账分录是在会计期间终了时按编制会计报表和结账要求而做的有关会计分录，它是会计期间最后为结清相关的会计账户而做的会计处理，如在月末将收入和费用类账户的当期发生额转入“本年利润”账户。

3．转账分录是一个泛指的概念，只要从其他一个会计账户转人另一个会计账户的会计分录均被认为是转账分录，其内容非常广泛，所以我们没有将它单独作为一类会计分录。

会计主体采用权责发生制进行会计处理时，在月末需要将收入和费用确认入账，这时所做的会计分录一般称为调整分录。

根据权责发生制原因，调整账簿日常记录所作的会计分录。一般在会计期末编制。主要指在期末对各种应收未付费用以及本期已收的预收收入和已付的预付费用，在本期与以后各个会计期间进行分摊并转账而作的会计分录。

编制调整分录，有利于正确划分各会计期间所实现的收入和应负担的费用以及本期已收的预收收入和已付的预付费用，在本期与以后各个会计期间进行分摊并转账而作的会计分录。

会计工作中的调整分录，还包括更正错账、计提坏账准备等所作的会计分录。

以前年度收入多计1元,销项税少记1元今年怎么调整会计分录

处理如下：

借：应收账款

贷：以前年度损益调整

应交税费-增值税(销售税额)

同时结转成本：

借：以前年度损益调整

贷：库存商品

如果补记收入发生在所得税汇算清缴期内，则应计算企业所得税：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-企业所得税

如果补记收入发生在所得税汇算清缴期后，则：

借：以前年度损益调整

贷：递延所得税负债

将以前年度损益调整至未分配利润科目：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果盈利，则做相反的分录，盈利就是调整后以前年度损益调整为贷方余额。随后需要调整补记当月报表项目的年初数。

淡漠安然2024-06-20 14:48:41

调整以前年度收入会计分录怎么写？

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