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企业在生产经营过程中应当按时缴纳所得税,汇算清缴所得税时可以通过以前年度损益调整科目处理,具体的账务处理怎么做?
所得税汇算清缴的会计分录
企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
缴纳此汇算清缴税款时,分录如下:
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
调整未分配利润,分录如下:
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
如果是负数,代表企业多缴税额,分录如下:
借:应交税费—应交所得税
贷:以前年度损益调整
调整未分配利润,分录如下:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配—未分配利润
什么是以前年度损益调整?
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。
利润分配是什么?
利润分配是企业在一定时期(通常为年度)内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润,按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。
利润分配的借贷方向
借方是已分配的利润或转入的亏损,贷方是转入的净利润。年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润,借方期末余额反映累计的未弥补亏损。
汇算清缴所得税会计分录怎么做?
1、如果是执行的是企业会计准则,会计分录:借:以前年度损益调整贷:应交税费-应交所得税借:利润分配-未分配利润贷:以前年度损益调整2、如果是执行的是小企业会计准则,会计分录:借:所得税费用贷:应交税费-应交所得税借:应交税费-应交所得税贷:银行存款
企业所得税汇算清缴怎么做会计分录
1、按月或按季计算应预缴所得税额:
借:所得税
贷:应交税金--应交企业所得税
2、缴纳季度所得税时:
借:应交税金--应交企业所得税
贷:银行存款
3、跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应交企业所得税
4、缴纳年度汇算清应缴税款:
借:应交税金--应交企业所得税
贷:银行存款
5、重新分配利润
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
6、年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:
借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷:以前年度损益调整
7、重新分配利润
借:以前年度损益调整
贷:利润分配-未分配利润
8、经税务机关审核批准退还多缴税款:
借:银行存款
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
9、对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:
借:所得税
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
汇算清缴所得税费用会计分录
汇算清缴所得税费用会计分录如下:
1、企业计提汇算清缴的所得税时:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
2、企业缴纳汇算清缴的所得税时:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
3、企业收到当年度汇算清缴所得税的退税时:
借:银行存款
借:所得税费用(红字)
4、企业收到以前年度汇算清缴所得税的退税,需进行以前年度调整时:
借:银行存款
贷:以前年度损益调整
同时结转至利润分配:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
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