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大多数企业在生产经营期间都会有进行捐赠的行为,有些企业可能是为了进行宣传,有些可能是为了真正帮助他人,亦或是为了企业所得税的减免。不管如何,捐赠的这种行为是值得肯定的。那么对于对外捐赠固定资产的业务,该如何写会计分录?
对外捐赠固定资产的会计分录
1、将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、冲减已计提的减值准备
借:固定资产减值准备
贷:固定资产清理
3、支付捐赠时发生的相关税费
借:固定资产清理
贷:银行存款/库存现金
4、按公允价格计算应缴纳税金
(1)小规模纳税人账务处理如下:
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交增值税
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
(2)一般纳税人账务处理如下
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
借:应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:银行存款
5、按固定资产清理科目的余额转入营业外支出科目
借:营业外支出——捐赠支出
贷:固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
6、企业将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:营业外支出——捐赠
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税——销项税
捐赠会计分录怎么做
捐赠会计分录:
对外无偿捐赠的会计分录
(一)如果是以货币捐赠:
借:营业外支出---捐赠支出
贷:库存现金或银行存款
(二)如果是库存商品捐赠:
借:营业外支出---捐赠支出
贷:库存商品
应交税费---应交增值税(销项税额)
(三)如果是捐赠固定资产:
1、结转固定资产净值
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、支付清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
3、结转净损失
借:营业外支出---捐赠支出
贷:固定资产清理
意义:
捐赠支出是企业对外捐赠的各种财产的价值。非营利组织在提供捐赠时,应在提供捐赠或作出无条件捐赠承诺的期间确认为费用,并同时减少资产或增加负债,其具体处理主要取决于利益给予的形式。
请问企业接受固定资产捐赠,怎么做会计分录?
一、 根据新企业所得税法的规定,企业接受捐赠应做为收入计入应纳税所得额,缴纳企业所得税。
二、依据新企业会计准则做具体分录如下:
1、借:固定资产
贷:营业外收入
2、如果取得合法票据,且公司为一般纳税人,进项税可抵扣。
借:固定资产
应交税金一应缴增值税一一 进项税
贷:营业外收入
三、企业接受固定资产捐赠,新准则没有设置“待转资产价值”账户,取得的捐赠利得直接记入“营业外收入”科目,并且按照项目进行明细核算,年末并入会计利润总额,且要计算缴纳企业所得税。
并且按照项目进行明细核算(旧准则规定,企业受赠取得的资产,不确认收入, .不计入当期的利润总额,而先计入“待转资产价值”科目,年末转入“资本公积”科目)。
扩展资料
固定资产折旧税前扣除的规定
《中华人民共和国企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(五)与经营活动无关的固定资产;
(六)单独估价作为固定资产入账的土地;
(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
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