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增值税法草案逐条解读、对比分析与展望
课程时长:1个月
适合对象:税务/财务专员,税务/财务经理,税务/财务总监等
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税法学习是一个循序渐进的过程,尤其是对增值税这样一个既复杂又适用及广的法律,故我们本期课程将介绍增值税在我国发展历程,以及立法的背景,原则和立法时间安排。同时结合草案逐条比较现行征求意见稿相关规定,透过比较理清立法思路和方向,同时对目前增值税一些特殊规定比如视同销售,混合销售,留抵退税,差额纳税,不征税等事项归纳总结,帮助大家更好的理解草案的内容;掌握国家对增值税立法的方向;结合业务,做有效规划,早学习早受益。
【课程收益】
前瞻剖析,从立法逻辑背景展望新法影响
专业解读,增值税法(草案)中的重点18条政策变化
结合业务,特定业务提前做有效规划
【课程内容】
一、增值税在我国的发展历程及立法背景、原则、目标和时间表
1.增值税在我国发展的历史进程
2.历年增值税收入数据及增速数据
3.增值税立法原则、目标、时间表
二、增值税法草案逐条解读、对比分析与展望
1.第一条增值税应税交易取消了"劳务",是劳务不征税了吗?
2.第四条视同销售仅保留了四项,是视同销售范围缩小了吗?服务不再视同销售?无偿借款不需要视同销售了?资产用于投资分红不再视同?
实务拓展:
(1)买赠行为是否视同销售
(2)赠送购物卡是否视同销售
(3)购进烟酒赠送和招待是否视同销售
(4)关注取得商超发票金额与占比
(5)所得税与增值税视同销售的区别与联系
3.第五条不征税项目调整,单位为聘用员工提供服务需要纳税了吗?重组过程涉及货物,土地使用权,不动产也要征税了?
实务拓展:
(1)免税,不征税与零税率的区别
(2)不征税项目如何开具发票
4.第七条明确征收率只有3%,是否取消了5%征收率?0.5%,1.5%,2%等征收率是否还有效?劳务概念取消了,劳务的税率是多少?
实务拓展:
(1)劳务的增值税和个税的协调
(2)五花八门的劳务开票,怎样才是正确的
(3)未代扣个税的劳务发票所得税可否税前扣除
5.第十一条销项税额的表述删除"收取"字样,表明了什么?不再强调是向购买方收取的价款,意味着什么?进项税额表述添加了"与应税交易相关"意味着什么?
实务拓展:销项税额表述与三流一致的税收条款趋同
6.第十二条销售额的概念表述为取得的与之相关的价款,不再表述为全部价款和价外费用,价外费用不再纳税吗?
实务拓展:
(1)价外费用如何计税
(2)保留特殊情况可按差额计税的表述,差额纳税的情形有哪些?
(3)财政补助是否缴纳增值税,如何判断?
7.第十四条,十五条关于视同销售、非货币形式销售、过高或过低价格销售核定征收时的定价取消了顺序定价方式,采用市场价格的表述,意味着什么?
8.第十六条进项大于销项,可继续抵扣或予以退还的表述,把留底退税政策法定下来,意味未来留抵退税空间会扩大吗?
实务拓展:
(1)留抵退税政策梳理与作用及稽查重点
(2)本期由于进项未取得产生大量应纳税额,后期产生大量留抵,有没有办法筹划?
9.第十七条不得抵扣进项税额删除了"贷款服务",是否意味贷款利息可以抵扣?
餐饮服务等前增加了购买并直接用于消费的字样,是否意味某些情况餐饮服务也可以抵扣了?非正常损失不得抵扣项目范围是否扩大了?"三产"进项税额抵扣表述删除,抵扣原则是否有变?
10.第二十条混合销售表述发生变化,强调一项交易涉及俩个以上税率或者征收率,按主要业务征税,意味混合销售不再是一个服务和一个货物的组合,和以往混合销售概念大不同。
实务拓展:
(1)房地产企业买房送家电怎么纳税
(2)EPC项目怎么纳税
(3)怎么界定主要业务
(4)分开核算是否就可以按兼营不按混合纳税
(5)混合销售开票风险点
11.第二十一条表述纳税人销售额未达起征点免税,不再表述小规模纳税人字样,是否意味一般纳税人也可以适用起征点的规定?
12.第二十二条免征增值税项目对比有那些变化?
实务拓展:
(1)销售个人使用过的物品免税,具体怎样确定那些物品适用?
(2)销售使用过的固定资产纳税的相关规定
(3)销售旧货又是啥意思
13.第二十五条放弃优惠一定期限不能享受,未再表述为36月不能申请字样,意味时间有变化?
实务拓展:
(1)放弃税收优惠需要哪些程序
(2)小规模纳税人优惠减免时的自由选择是否还会持续?
14.第二十六条纳税义务发生时间没有太大变化,但没有提及具体结算方式下的具体规定。
实务拓展:
(1)合同与纳税义务发生时间的紧密联系
(2)故意延迟申报属于偷税行为案例
(3)开票与纳税义务发生时间紧密相连
(4)高新购进固定资产加计扣除中的时间也很重要
15.第二十九条预缴增值税相关情形在草案中明确四个情形
实务拓展:
(1)预缴四个情形的具体规定
(2)取消1,3,5纳税申报期限后预缴情形减少,已交税金专栏的终结
16.第三十二条强调了大力发展电子发票
实务拓展:全电发票在全国试点情形
17.第三十三条强调了各部门精诚共治,强调了增值税信息交换和共享,对未来信息控税管理提高到法律层面
18.第三十六条表述执行时间,废止条例时间
实务拓展:税收法制化,不会再出台配套的实施条例,会出台大量执行口径的公告
【课程收益】
前瞻剖析,从立法逻辑背景展望新法影响
专业解读,增值税法(草案)中的重点18条政策变化
结合业务,特定业务提前做有效规划
【课程内容】
一、增值税在我国的发展历程及立法背景、原则、目标和时间表
1.增值税在我国发展的历史进程
2.历年增值税收入数据及增速数据
3.增值税立法原则、目标、时间表
二、增值税法草案逐条解读、对比分析与展望
1.第一条增值税应税交易取消了"劳务",是劳务不征税了吗?
2.第四条视同销售仅保留了四项,是视同销售范围缩小了吗?服务不再视同销售?无偿借款不需要视同销售了?资产用于投资分红不再视同?
实务拓展:
(1)买赠行为是否视同销售
(2)赠送购物卡是否视同销售
(3)购进烟酒赠送和招待是否视同销售
(4)关注取得商超发票金额与占比
(5)所得税与增值税视同销售的区别与联系
3.第五条不征税项目调整,单位为聘用员工提供服务需要纳税了吗?重组过程涉及货物,土地使用权,不动产也要征税了?
实务拓展:
(1)免税,不征税与零税率的区别
(2)不征税项目如何开具发票
4.第七条明确征收率只有3%,是否取消了5%征收率?0.5%,1.5%,2%等征收率是否还有效?劳务概念取消了,劳务的税率是多少?
实务拓展:
(1)劳务的增值税和个税的协调
(2)五花八门的劳务开票,怎样才是正确的
(3)未代扣个税的劳务发票所得税可否税前扣除
5.第十一条销项税额的表述删除"收取"字样,表明了什么?不再强调是向购买方收取的价款,意味着什么?进项税额表述添加了"与应税交易相关"意味着什么?
实务拓展:销项税额表述与三流一致的税收条款趋同
6.第十二条销售额的概念表述为取得的与之相关的价款,不再表述为全部价款和价外费用,价外费用不再纳税吗?
实务拓展:
(1)价外费用如何计税
(2)保留特殊情况可按差额计税的表述,差额纳税的情形有哪些?
(3)财政补助是否缴纳增值税,如何判断?
7.第十四条,十五条关于视同销售、非货币形式销售、过高或过低价格销售核定征收时的定价取消了顺序定价方式,采用市场价格的表述,意味着什么?
8.第十六条进项大于销项,可继续抵扣或予以退还的表述,把留底退税政策法定下来,意味未来留抵退税空间会扩大吗?
实务拓展:
(1)留抵退税政策梳理与作用及稽查重点
(2)本期由于进项未取得产生大量应纳税额,后期产生大量留抵,有没有办法筹划?
9.第十七条不得抵扣进项税额删除了"贷款服务",是否意味贷款利息可以抵扣?
餐饮服务等前增加了购买并直接用于消费的字样,是否意味某些情况餐饮服务也可以抵扣了?非正常损失不得抵扣项目范围是否扩大了?"三产"进项税额抵扣表述删除,抵扣原则是否有变?
10.第二十条混合销售表述发生变化,强调一项交易涉及俩个以上税率或者征收率,按主要业务征税,意味混合销售不再是一个服务和一个货物的组合,和以往混合销售概念大不同。
实务拓展:
(1)房地产企业买房送家电怎么纳税
(2)EPC项目怎么纳税
(3)怎么界定主要业务
(4)分开核算是否就可以按兼营不按混合纳税
(5)混合销售开票风险点
11.第二十一条表述纳税人销售额未达起征点免税,不再表述小规模纳税人字样,是否意味一般纳税人也可以适用起征点的规定?
12.第二十二条免征增值税项目对比有那些变化?
实务拓展:
(1)销售个人使用过的物品免税,具体怎样确定那些物品适用?
(2)销售使用过的固定资产纳税的相关规定
(3)销售旧货又是啥意思
13.第二十五条放弃优惠一定期限不能享受,未再表述为36月不能申请字样,意味时间有变化?
实务拓展:
(1)放弃税收优惠需要哪些程序
(2)小规模纳税人优惠减免时的自由选择是否还会持续?
14.第二十六条纳税义务发生时间没有太大变化,但没有提及具体结算方式下的具体规定。
实务拓展:
(1)合同与纳税义务发生时间的紧密联系
(2)故意延迟申报属于偷税行为案例
(3)开票与纳税义务发生时间紧密相连
(4)高新购进固定资产加计扣除中的时间也很重要
15.第二十九条预缴增值税相关情形在草案中明确四个情形
实务拓展:
(1)预缴四个情形的具体规定
(2)取消1,3,5纳税申报期限后预缴情形减少,已交税金专栏的终结
16.第三十二条强调了大力发展电子发票
实务拓展:全电发票在全国试点情形
17.第三十三条强调了各部门精诚共治,强调了增值税信息交换和共享,对未来信息控税管理提高到法律层面
18.第三十六条表述执行时间,废止条例时间
实务拓展:税收法制化,不会再出台配套的实施条例,会出台大量执行口径的公告
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课程简介
增值税法草案是中国税收法律体系中的一项重要法律,旨在完善增值税制度,促进经济发展。以下是对增值税法草案的逐条解读、对比分析与展望: 1.第一条:明确了增值税法的立法目的和适用范围。与现行税法相比,该草案将增值税的适用范围扩大到所有货物和服务的销售行为,包括进口货物和跨境服务。 2.第二条:规定了增值税的纳税人为销售货物或者提供应税服务的单位和个人。与现行税法相比,该草案明确了个体工商户和农村合作社等非法人组织的纳税人地位。 3.第三条:规定了增值税的税率。该草案将增值税税率分为一般税率和低税率两种,一般税率为17%,低税率为13%。与现行税法相比,该草案取消了6%的征收率。 4.第四条:规定了增值税的计税依据。该草案明确了销售额的计算方法,包括销售额的确认、扣除和抵减等。与现行税法相比,该草案增加了对特殊销售方式的计税依据的规定。 5.第五条:规定了增值税的进项税额抵扣。该草案明确了进项税额的抵扣范围和抵扣期限,并规定了进项税额抵扣的具体操作办法。与现行税法相比,该草案增加了对进项税额抵扣的限制和监管。 6.第六条:规定了增值税的销项税额计算和纳税义务发生时间。该草案明确了销项税额的计算方法和纳税义务发生时间的确定,并规定了销项税额的申报和缴纳程序。 7.第七条:规定了增值税的退税和减免政策。该草案明确了退税和减免的范围、条件和程序,并规定了相应的税务管理措施。与现行税法相比,该草案增加了对跨境服务贸易的退税和减免政策的规定。 8.第八条:规定了增值税的税务登记和纳税申报。该草案明确了纳税人的税务登记要求和纳税申报的程序,并规定了税务机关的监督和管理职责。 9.第九条:规定了增值税的税务稽查和违法行为处理。该草案明确了税务机关的稽查权限和程序,并规定了对违法行为的处理措施和法律责任。 10.第十条:规定了增值税法的实施日期和过渡期。该草案明确了增值税法的实施日期和过渡期的安排,并规定了相应的税务处理办法。 对比分析: 与现行税法相比,增值税法草案在以下几个方面进行了改进和完善: 1.扩大了适用范围:将增值税的适用范围扩大到所有货物和服务的销售行为,包括进口货物和跨境服务。 2.完善了纳税人制度:明确了个体工商户和农村合作社等非法人组织的纳税人地位。 3.简化了税率结构:取消了6%的征收率,将税率分为一般税率和低税率两种。 4.完善了计税依据:明确了销售额的计算方法,增加了对特殊销售方式的规定。 5.加强了进项税额抵扣的管理:增加了对进项税额抵扣的限制和监管。 6.增加了退税和减免政策:明确了跨境服务贸易的退税和减免政策。 7.强化了税务管理措施:明确了纳税人的税务登记要求和纳税申报的程序,加强了税务机关的监督和管理职责。 展望: 增值税法草案的出台将对中国的税收制度产生深远影响。通过扩大适用范围、完善纳税人制度、简化税率结构、完善计税依据、加强进项税额抵扣的管理、增加退税和减免政策、强化税务管理措施等措施,有望进一步减轻企业税负,促进经济发展。同时,增值税法草案的实施还需要进一步完善相关配套制度和政策措施,加强税收征管能力建设,提高税收征管效率,确保税收政策的落地实施。
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作为中国财务培训行业的知名品牌,国内率先定义并提供企业系统财务培训业务的服务商,高顿咨询始终关注不同阶段企业财务管理的挑战,深刻理解不同职能、不同层级的员工的财务学习需求,秉承"系统财务培训"理念,不断研发和创新财务课程体系。 高顿针对企业高管、财务人员和非财务人员设计了31个系列、近200个主题的财务培训公开课,打造迄今为止国内品类丰富、快速更新、满足企业全员需求的正统财务培训体系;每年在上海、苏州、北京、天津、深圳、广州、厦门、成都、重庆、武汉等城市开设700多场公开课程,培训逾五万名学
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