精选回答
在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念,对于会计人员而言,掌握视同销售的实务操作尤其重要,以下是视同销售八种情况的会计分录。
视同销售会计分录
一、货物交付他人代销
1、发出商品时:
借:委托代销商品
贷:在库商品
2、收到货款时:
借:银行存款(应收账款)
贷:主营业务收入(其他业务收入)
应交税金——应交增值税(销项税额)
二、销售代销货物
1、收到货款时:
借:银行存款
贷:应付账款
应交税费-应交增值税(销项税额)
2、转进项税:
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
三、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售(除相关机构设在同一县(市)以外)
1、发出商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
2、转销项税额
借:应收账款/银行存款
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
注:不确认收入
四、将自产、委托加工的货物用于非应税项目
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费—应交增值税 (销项税额)
五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
六、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)
七、将自产、委托加工或购买的货物用于投资
借:长期股权投资
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税 (销项税额)
八、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
借:应付股利
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税 (销项税额)
视同销售是什么?
视同销售是指在会计上不作为销售核算,但在税收上作为销售,是用来确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为,增值税、企业所得税等都有视同销售的概念,增值税上的视同销售,比如将自产、委托加工的货物用于非增值税项目,用于集体福利或个人消费等,在会计上没有做销售处理;企业所得税上的视同销售,表示货物的权属发生转移,但会计上没做收入处理。
视同销售的11种情况怎么记?
视同销售和不得抵扣进项税的区别
1、视同销售是将本环节自产或外购的货物向下一环节移送,但不属于正常销售的情况;而不得抵扣进项税是从从上一环节购入的货物,购入时已支付了增值税,在本环节进入最终消费。
2、视同销售是按销售业务处理,对销项税额进行计算;而不得抵扣进项税不属于销售问题,不计算销项税。
3、外购货物在不得抵扣进项税范围内,购进时应直接将已支付的增值税计入相关成本,不作进项税处理;如果购进货物时已经抵扣了进项税,后面用途发生了转变,则作相应的进项税额转出处理。
4、视同销售业务,对销项税额进行计算时按同类货物对外售价来确定计税销售额,无售价的情况下,则按组成计税价格确定;进项税额转出业务,对已抵扣的进项税额进行冲减时按原抵扣的进项税额转出,无法确定原抵扣的进项税额的情况下,按现在的成本乘以税率转出。
如何做视同销售的会计与税务处理的会计分录
一、视同销售的会计与税务处理的会计分录:
(1)将货物交付他人代销;
①视同买断方式,不涉及手续费的问题。若受托方未将商品售出,可以将商品退还给委托方,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。
在发出代销商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
收到代销清单时:
借:银行存款(或应收账款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:发出商品
②收取手续费方式,企业应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专用发票,同时作分录处理。
在发出代销商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
收到代销清单时:
借:银行存款(或应收账款等)
销售费用
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)销售代销货物;
①视同买断方式,若受托方未将商品售出,可以将商品退还给委托方,在销售货物时,为购货方开具专用发票。
收到代销商品时:
借:受托代销商品
贷:受托代销商品款
实际销售商品时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:受托代销商品
借:受托代销商品款
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
按合同协议支付给委托方款项时:
借:应付账款
贷:银行存款
②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票。
收到代销商品时:
借:受托代销商品
贷:受托代销商品款
实际销售商品时:
借:银行存款
贷:应付账款
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:受托代销商品款
贷:受托代销商品
收到委托方开具的增值税专用发票:
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
将货款归还委托代销单位,并计算代销手续费时:
借:应付账款
贷:银行存款
主营业务收入(或其他业务收入)
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
借:分支机构往来
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
(5)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
借:长期股权投资
贷:其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时:
借:其他业务成本
贷:库存商品
(6)将购买的货物分配给股东或投资者;
借:应付股利
贷:其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:其他业务成本
贷:库存商品
(7)将购买的货物无偿赠送他人;
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
(8)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
借:长期股权投资
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
(9)将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者;
借:应付股利
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
(10)将外购的货物用于非增值税应税项目(企业内的);
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(11)将外购的货物用于集体福利和个人消费;
借:应付职工薪酬
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
(12)将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利;
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(13)将自产、委托加工的货物无偿赠送他人;
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
(14)将本企业生产的产品用于市场推广,交际应酬。
自产产品用于市场推广:
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)
用于交际应酬:
借:管理费用
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)
二、《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(一)将货物交付其他单位或者个人代销
(二)销售代销货物
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
赠送视同销售会计分录
1、赠送的礼品、物品: 借:销售费用一—业务宣传费, 贷:主营业务收入, 应缴税费一一应缴增值税(销项税款)。
2、结转销售成本: 借:主营业务成本, 贷:产成品。
1.正确核算企业招待费的会计制度应纳入《管理费》第二课程《企业招待费》。根据租金支出原则和资本支出原则,“实际成本”原则和“配比原则”与会计核算的一般原则相结合,如企业在编制业务招待时,应按照会计制度分为“长期待摊费用-组织费用”,现行企业成本核算制度应当在生产经营开始时停止收费,停止收费时企业收入、生产经营当月的损益应当从生产经营当月开始一次性入账。
2.其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付款、应收股利、应收利息外的各类应收款项和临时付款。其主要内容包括各种应收赔款、罚款,如因企业财产遭受意外损失,向有关保险公司收取赔款;租赁包装的应收租金;应向职工收取各种预付款,如向职工预付水电费,应由职工承担医疗费用。
3.税务机关要求提供企业申报扣除的业务招待费证明材料的,应当提供足够的有效凭证或者材料证明其实际发生。无法提供的,不得税前扣除。证明文件包括支出金额、业务目的、与东道主的业务关系、接待时间和地点。货币资本是指在生产经营过程中以货币形式存在的部分资本。根据其形式和用途,可分为现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金还包括外币存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、投资存款等。
拓展资料:
会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前,通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。
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