什么是法定增值额

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法定增值额指按照税收法律所规定的用于对单位增值税应纳税额进行计算的增值额，其中增值税是以商品和劳务、应税行为在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。法定增值额与理论增值额相对应，都属于增值额的内容之一，设立法定增值额的目的在于对单位实际发生的生产经营业务过程中与理论增值额相关的燃料、动力以及包装物等费用进行合理分配，以确保单位增值额内容的可靠性，同时也是政府为完善社会税收管理体系所实施的一项有效性措施。

增值额的定义是什么？

增值额，指的是从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量，即企业或个人在生产经营过程中所创造的那部分价值。

理论上增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，即货物或劳务价值中的V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入的部分。所谓法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。

法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：是各国在规定扣除范围时，对外购流动资产价款都允许扣除，但对外购固定资产的处理办法不同，同时存在一些难以征收增值税的行业以及对一些项目的减免税，二者也会有所不同。

增值税类型特点优点缺点生产型增值税

1.课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径；

2.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款；

3.法定增值额＞理论增值额保证财政收入对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资。

收入型增值税

1.课税基数相当于国民收入部分；

2.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分；

3.法定增值额=理论增值额。一种标准的增值税，避免重复征税。凭发票扣税的计算下该方法操作起来比较困难。

消费型增值税

1.课税基数仅限于消费资料价值的部分；

2.允许当期购入固定资产价款一次全部扣除；

3.法定增值额＜理论增值额便于操作减少财政收入法定增值额是指各国政府根据各自国情政策要求在增值税制度中人为确定的增值额。

法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：

1.对购固定资产扣除范围不同

2.对外购固定资产处理方法不同

具体计算增值额时应注意哪些事项？

答：在具体计算增值额时，要区分以下几种情况进行处理：

（1）对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款和交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。

（2）对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本及规定的费用再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。

（3）对取得土地使用权后进行房地产开发建造的，在计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款和有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定的费用、转让房地产有关的税金，并允许加计20%的扣除。

（4）转让旧房及建筑物的，在计算其增值额时，允许扣除由税务机关参照评估价格确定的扣除项目金额(即房屋及建筑物的重置成本价乘以成新度折扣率后的价值)以及在转让时交纳的有关税金。

“生产型增值税中，法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款”什么意思？

生产型增值税中，法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款这句话可以有下列几种理解方式。

1、法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值和折旧额之和。这句话理解：增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的法定增值额征收的一个税种。理论增值额指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即相当于商品价值扣除生产上消耗掉的生产资料的转移价值之后的余额，它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。

2、由于各国税法存在较大的差异，因此各国增值税法中规定的增值额不尽相同，并且理论增值额也不尽一致。如有的国家为了鼓励扩大投资，允许对外购固定资产的价值部分所含的税款在当期一次扣除，而不问其在多长时间内消耗掉，使增值额相应地缩小了；有的国家有大量的人力，不鼓励过快更新设备，规定固定资产的价值不允许扣除，这样增值额就相应地扩大了。

3、生产型增值税。即不允许扣除固定资产的价值。就整个社会来说，课税依据既包括生产资料，也包括消费资料，相当于生产的固定资产和各种消费品的生产总值，即课税范围与国民生产总值一致，所以称生产型增值税。

4、在“生产型增值税”下，一个自行车企业购置一台100万的生产机器，需要缴纳17万增值税，实际花费117万，按照“生产型增值税”算，这个17万不能进行增值税抵扣。企业购置生产自行车的原材料花费100万，这其中也要缴纳增值税17万，但原材料这17万增值税可以抵扣。

法定增值额是指税法中所规定的据以计算增值税应纳税额的增值额。早期增值概念的提出是为了缓解劳资矛盾，而将劳动者与所有者置于同一层次进行分配，也便于对劳动者按照增值额的多少进法定增值额行绩效评估。

但更深一步来看，主要是由于社会生产的发展，现在企业价值增值的源泉不仅仅是财务资本，企业越来越依赖于财务报表以外的非财务因素,比如企业的商誉、各种专利技术，人力资本是企业价值增值的重要资源。

此处，增值额为增值净额，它考虑了折旧的因素，但是折旧有人为因素影响。因此有时候人们会采用增值毛额，也就是不扣除折旧的增值额。两者最大的区别在于利润中则把职工工资作为成本项目扣除，利润最大化强调的是业主的收益最大，这是从业主的角度来考虑的。

增值额中不但包含了所有者的利润还包含了职工的工资，国家作为所有者和社会管理者而征收的各种税项以及债权人的利息等，因此涵盖了利益相关者的利益，因此是对利润范畴的扩大。

什么法定增值税与理论增值税

您说的应该是法定增值额和理论增值额。

法定增值额是指各国政府根据各自国情政策要求在增值税制度中人为确定的增值额。

理论增值额是企业在生产经营过程中新创造的价值，即货物或劳务价值中的V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入的部分。

比如如果固定资产按以前的增值税（生产型增值税）规定是不可以抵扣的，而现行规定即消费型增值税规定，用于生产经营的固定资产可以抵扣进项税。则生产型增值税确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款，法定增值额＞理论增值额，消费型增值税法定增值额＜理论增值额。因为收入型增值税对外购固定资产，只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。所以说两者相等。

一世两相依2024-06-20 14:47:20

什么是法定增值额

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