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对于视同销售业务,应分情况进行不同的账务处理,一般设置库存商品、长期股权投资等科目进行核算,相关的会计分录如何编制?
视同销售的会计分录
(1)将货物交付他人代销,又分为视同买断方式和收取手续费
①视同买断方式下,一般在发出商品时,确认收入。
②收取手续费方式下收到受托方开来的代销清单时确认收入。
(2)销售代销货物,收取手续费方式下收到受托方开来的代销清单时确认收入
(3)属于自产、自用性质,不得开具增值税专用发票,但要按规定计算销项税额,按成本结转,不确认收入
借:在建工程
贷:库存商品
(4)将自产、委托加工或购买的货物用于投资,分以下情况:
①同一控制下的企业合并:
借:长期股权投资
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
资本公积(差额)
或者是
借:长期股权投资
贷:固定资产清理(账面价值)
资本公积(差额)
②非同一控制下的企业合并:
借:长期股权投资
贷:主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(5)分配给股东或投资者是自产、委托加工、购买的货物
借:应付股利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(6)集体福利或个人消费是将自产、委托加工物资
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(7)视同销售并计算应交增值税
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
视同销售的会计分录有哪些?
不在同一县(市)分支机构的移送;1.移送发出:
借:应收帐款-××
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项)
2.结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
四视同销售第(六)项:分配股东或投资者;1.分配时:
借:应付利润(或利润分配等)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项)
2.结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
二、可不作销售收入处理的;(税金应以售价计算)一视同销售第(四)项:用于非应税项目;以在建工程为例:
借:在建工程-××
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
二视同销售第(五)项:用作投资;在发出投资时:
借:长期股权投资-××
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项)
三视同销售第(七)项:用于职工福利在发放时:
借:应付职工薪酬——福利费
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
视同销售会计分录怎么做?
视同销售账务处理需要确认收入和应交税费,同时结转成本。
以企业向职工提供非货币性福利举例,企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品的公允价值和相关税费,计量应计入成本费用的职工薪酬金额,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
和一般销售的账务处理差别不大,不会造成增值税报表和企业所得税报表收入不一致。
视同销售的会计分录
视同销售和一般销售在做账的时候差别不大,都需要确认税费和成本,将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者,用于投资、用于集体福利或个人消费等项目时,做如下会计分录:
借:应付股利/长期股权投资/应付职工薪酬等。
贷:主营业务收入。
应交税费—应交增值税(销项税额)。
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