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进项税和销项税抵扣会计分录怎么写
进项税额可以理解为买东西时发生的增值税款,而销项税额可以理解为卖东西时收到的增值税款。进项税额和销项税额进行抵扣时,应如何做会计分录?
进项税和销项税抵扣如何做会计分录?
发生进项税额:
借:库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
发生销项税额:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
进项税额和销项税额如何计算?
进项税额的计算公式:进项税=购买价格×增值税税率。通常购货时购买价格都是包含增值税的价格,计算进项税额时,要先换算成不含税价:不含增值税价格=含税价/(1+增值税税率)。
销项税额是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。比如一台电视售价3000元不含税,税率13%,则销项税额为3000*13%=390元。
进项税额转出分录
货物用于集体福利和个人消费:
借:应付职工薪酬——职工福利费
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
货物发生非正常损失:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
固定资产、无形资产发生应进项税额转出
借:固定资产
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
取得不得抵扣进项税额的不动产
借:固定资产
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
购货方发生销售折让、中止或者退回
借:银行存款
贷:长期待摊费用
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
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