出纳核算的主要方法

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出纳核算的主要方法包括设置账户、复式记账、审核并填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表，以及对出纳核算资料进行分析和利用等，目的在于对企业日常生产经营的资金流动进行记录和管理。

其中设置账户是对核算对象的具体内容进行分类反映和监督的一种专门方法。复式记账是对每一项经济业务通过有关账户相互联系起来进行登记的一种专门方法。审核并填制凭证，是为了保证会计核算质量，审查经济活动的合理性、合法性而采用的一种专门方法。

登记账簿是根据记账凭证，在账簿上连续、系统、全面地记录经济业务的一种专门方法。财产清查是对各项资产物资进行实物盘点，账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法。

出纳的核算方法是什么

出纳核算方法是完成出纳任务的手段，与整个会计核算方法基本相同。主要包括设置账户、复式记账、审核和填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表，以及对出纳核算资料进行分析和利用等方法。(１)设置账户。设置账户是对核算对象的具体内容进行分类反映和监督的一种专门方法。就出纳核算而盲，要分现金、每一种银行存款、每一种有价证券设置账户进行记录和核算。出纳常设账户有：“现金日记账”、“银行存款日记账——结算户存款”、“银行存款日记账——××专户存款”、“长期股权投资——股票投资(××股票)”、“短期投资——股票投资(××股票)”等。(２)复式记账。复式记账是对每一项经济业务通过两个或两个以上有关账户相互联系起来进行登记的一种专门方法。在我国，几十年来“增减记账法”、“收付记账法”、“借贷记账按”三种复式记账方法同时应用。但随着新的预算会计制度的出台，各企事业单位和行政单位统一使用“借贷记账法”记账。所以，目前企业出纳记账应当采用借贷复式记账的方法。(３)审核与填制凭证。审核并填制凭证，是为了保证会计核算质量，审查经济活动的合团牲、合法性而采用的一种专门方法。出纳人员对经济业务进行账务处理，在过账前，也要复核有关原始凭证，填制或复核记账凭证。原始凭证是经济业务的书面证明，是记账的依据，对记录每一经济业务的原始凭证进行严格的审核，并根据经审核后的原始凭还填制记账凭证，然后再据以记账，可以保证核算质量，明确经济责任。出纳人员对原始凭证的复核与专管费用报销人员对原始凭证的审核是两个不同的过程，出纳人员的复核是一种复查性的，是保证会计核算质量的重要的和必不可少的一种手段，是出纳工作的一个步骤，而费用报销的审核则是一项专门的财务管理工作；出纳人员不得兼管费用报销等审核工作。(４)登记账簿。登记账簿是根据记账凭证，在账簿上连续、系统、全面地记录经济业务的一种专门方法。按照记账的正规方法和程序登记账簿，并定期进行对账、结账，可以提供完整的、系统的核算资料。出纳日记账要逐笔序时进行登记，定期结出借贷发生额与余额，出具出细报告单与总账会计进行核对。其中现金日记账还要每日结出余额，并与库存现金核对。(５)财产清查。财产清查是对各项资产物资进行实物盘点，账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法。通过财产清查，可以查明各项资产物资、债权债务、所有者权益等情况，加强物资管理，保持账记与实存的一致性，并为编制报表提供可靠的资料。出纳要每天清点核对库存现金，经常性地与银行进行账目核对，适时清点核对库存各种有价证券和结算票据。(６)编制会计报表。编制会计报表是以表格形式，定期总括地反映经济活动和财务收支情况的一种专门方法。编制会计报表，可以反映企业财务状况、经营成果和预算、计划的执行情况，为企业增产节约、提高经济效益提供可靠的资料；为有关政府部门进行宏观调控提供有关信息；为投资人、债权人进行投资决策提供所需资料。出纳部门主要是报告本单位现金收支与结存情况，现金收支计划的实现情况，资金利用情况，资金使用效益等情况。(７)会计分析。对核算资料进行分析利用，是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析，以便挖掘收入潜力，找出降低成本办法，扩大经营成果。上述专门方法构成了一个完整的总体，它们是相互联系，紧密结合的，必须一环紧扣一环。缺少哪一环，或在哪一个环节上出了问题，都将影响整体核算质量。

商业银行现金出纳业务如何核算

商业银行的现金出纳工作，是商业银行业务的重要组成部分，对于发展生产和商品流通、组织人民经济生活起着重要作用。那么，现金出纳业务是怎样核算的呢? 下面是我精心整理的关于商业银行现金出纳业务的核算方法，希望对你有所帮助。

一、向中国人民银行发行库提取、交存现金

(一)提取现金

向中国人民银行发行库提取和交存现金时的主要任务由中心金库完成。中心库向中国人民银行发行库领取现金时，有库管员根据库存现金情况及用款计划，填制现金调拨单一式两联，审批后，会计部门签开中国人民银行现金支票提款。其会计分录为：

借：库存现金中心库现金户

贷：存放中央银行款项现金户

(二)交存现金

向中国人民银行发行库交存现金时，由库管员填制现金库/入库票一式两联和中国人民银行现金交款单，审核后办理出库手续。其会计分录为：

借：存放中央银行款项现金户

贷：库存现金中心库现金户

二、储蓄所现金出纳业务的核算

储蓄所是管辖行的一个派出机构，其办理业务所需储蓄备用现金要从管辖行领取，超过规定限额的储蓄备用现金要上交给管辖行。

(一)领取储蓄备用现金的核算

储蓄所需要领取储蓄备用现金时，应填制一式两联内部往来划付款报单，办理转账。其会计分录为：

借：系统内往来储蓄所往来户

贷：库存现金

储蓄所领回现金后，办理转账。其会计分录为：

借：库存现金

贷：系统内往来管辖行往来户

(二)交回储蓄备用现金的核算

储蓄所交会储蓄备用现金时，应填制不现金交款单和内部往来划付款报单各一式两联金储蓄所负责人审查并签章后交管辖行出纳柜台。

管辖行出纳柜台应认真审查内部往来报告单和交款单，并清点现金，无误后，登记现金收入日记簿，并按规定收款。其会计分录为：

借：库存现金

贷：系统内往来储蓄所往来户

储蓄所以留存的第二联内部往来划付款报单作借方凭证，管辖行退回的第一联交款单作其附件，办理转账，其会计分录为：

借：系统内往来管辖行户

贷：库存现金

三、出纳柜台现金收付的核算

(一)出纳柜台现金收入

交款单位或个人向银行交存现金时，应填制一式两联的现金交款单，连同现金一并交银行出纳柜台。出纳柜台收款员应认真审查有关内容，审查无误后办理转账。其会计分录为：

借：库存现金

贷：吸收存款交款人户

转账后，将现金交款单回单联退交单位或个人。

(二)出纳柜台现金付出

循环单位或个人到银行支取现金时，应填制现金支票或其他取现票据等支款凭证，然后到会计柜台办理账务处理手续。其会计分录为：

借：吸收存款取款人户

贷：库存现金

转账并经复核无误后，及时配现付款。

四、银行经费现金的核算

(一)提取现金

由经费出纳人员签开现金支票，经会计人员审核并加盖预留印鉴，现金提回后，登记现金收付清单。日终填制经费记账凭证，现金支票存根联作附件。其会计分录为：

借：库存现金机构经费现金户

贷：银行存款机构银行存款户

(二)支付现金

银行用现金支付薪酬、奖金等费用或有关人员报销费用时，由领导和有关人员在原始凭证上签字，会计人员审核无误后交出纳人员支付现金。

借：相关科目

贷：库存现金机构经费现金户

综上可见，现金出纳业务是加速资金周转、实现货币管理计划的重要环节。掌握现金出纳业务的核算，有利于加强现金管理和调运，也能更好地服务于人民生活。

光辉岁月2024-06-21 13:44:32

出纳核算的主要方法

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