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公司增值税的会计分录如何编制
增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。公司发生增值税的业务时,会计人员一般将其计入应交税费等科目进行核算,具体的会计分录如何做?
增值税的会计分录
1、月底,进项税额大于销项税额,作为留抵税额进行账务处理
2、月底,销项税额大于进项税额的会计处理
(1)计算应交增值税
本期应交增值税=销项税额减掉进项税额减掉以前留抵进项税额
(2)结转
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-应交增值税-未交税费
(3)缴纳
借:应交税费-应交增值税-未交税费
贷:银行存款
购进商品或接受劳务,涉及增值税会计分录如下:
1、购进货物
借:在途物资/原材料/库存商品等
应交税费-应交增值税(进项税额)
应交税费-待认证进项税额
贷:应付账款/应付票据/银行存款
2、进项税额不得抵扣的账务处理
取得增值税专用发票时
借:无形资产/固定资产/管理费用等
应交税费--待认证进项税额
贷:银行存款/应付账款
经税务机关认证后
借:无形资产/固定资产/管理费用
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
3、购进不动产、不动产在建工程,进项税额分年抵扣的账务处理
(1)购进时
借:固定资产或在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
应交税费-待抵扣进项税额
贷:应付账款/应付票据/银行存款
(2)目前尚未抵扣进项税时
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待抵扣进项税额
4、货物等已验收入库,但未取得相应的发票凭证
验收入库时
借:原材料/无形资产/固定资产/等-暂估入库
贷:应付账款
下月初,用红字冲销原暂估入账金额
借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产-暂估入库(红字)
贷:应付账款(红字金额)
取得相关增值税扣税凭证并经认证后
借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
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