增值税进项税额转出分录怎么写？

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根据增值税相关法规规定，发生已作抵扣的进项税额不能抵扣的情况，应作进项税额转出处理的，企业可以设置“应交税费—应交增值税—进项税额转出”科目进行核算，相关会计分录怎么做？

增值税进项税额转出分录

1、原材料进项税额转出分录

借：原材料

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

转出之前的会计分录是：

借：原材料

应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款（或应付账款）

2、固定资产进项税额转出分录

借：在建工程（或固定资产）

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

增值税是什么？

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

原材料是什么？

原材料属于资产类账户。借方代表增加，贷方代表减少。

原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。

在建工程是什么？

在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程一般被分为“自营”和“出包”两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。

增值税进项税额转出会计分录怎么做？

转出时 ?

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

交纳税款时 ?

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：银行存款

认证后的发票税局让进项税额转出，说明开票方在没有经过你们同意的情况下把票作废了，属于违规操作。发票做废前，要收回发票各联。

扩展资料：

应交税费核算规定如下:

①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等借记管理费用，贷记“应交税费”科目。

借：管理费用

贷：应交税费-

根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；

调整后，发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目。

借：税金及附加

贷：应交税费-

③、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

账务处理

应交税费的主要账务处理：

（一）应交增值税

1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”，“在途物资”或“原材料”，库存商品”等科目。

按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

由运输单位造成的采购物资短缺，运输单位予以全额赔偿的，应借记“银行存款”等科目，贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出，按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税（进项税额转出）”予以转出。

2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。

按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4．企业本月交纳本月的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。

5.企业本月月底有未交增值税，借记本科目（应交增值税——转出未交增值税），贷记：应交税费——未交增值税。下月缴纳时，借记应交税费——未交增值税，贷记银行存款。

6．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。

进项税额转出分录怎么写

进项税额转出分录的写法如下：

1、货物用于集体福利和个人消费

借：应付职工薪酬和职工福利费

贷：原材料

2、货物发生非正常损失

借：待处理财产损溢和待处理流动资产损失

贷：库存商品

3、在产品、产成品发生非正常损失

借：待处理财产损溢和待处理流动资产损失

贷：在产品

4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目和免税项目

借：管理费用

贷：应交税费和应交增值税

5、固定资产、无形资产发生应进项税额转出

借：固定资产

贷：应交税费和应交增值税

进项税额转出的计算方法

1、含税支付额还原法计算公式：应转出的进项税额=应转出进项税的货物成本÷(1-进项税额扣除率)×进项税额扣除率此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物。

如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品，从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。

2、含税收入还原法计算公式：应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率，此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。

关于进项税额转出的会计分录怎么做？

（1）发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)；

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

（2）月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；

（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）

贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）

补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:

借：库存商品(红字)

应交增值税--应交税金--进项税额(红字)

贷:银行存款(红字)

扩展资料：

例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340

商品进销差价60

贷：库存商品400

短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：

借：其他应收款398

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失340

应交税金--应交增值税（进项税额转出）58

企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费2.79万元），进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-11%）-11%=5.31万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%）。

运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以11%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。

因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。

2.79/（1-11%）就是计算全部的运输费用，再乘以11%就计算出应转出的进项税额。

空谷幽幽2024-06-21 13:49:13

增值税进项税额转出分录怎么写？

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